El Impuesto sobre la Renta:

El Impuesto sobre la Renta empezó a regir después de la edad media, a fines del siglo XVIII y no antes de dicha era, como el de sucesiones y el de aduanas, cuando se estableció en Inglaterra como un impuesto extraordinario y provisional destinado a cubrir necesidades excepcionales.

Después se fue extendiendo a otros países de Europa, tales como Alemania y Francia, y a Estados Unidos de Norteamérica y a los países latinoamericanos, aplicándose no en forma transitoria sino permanente; pero a partir de las dos primeras décadas del presente siglo.

Casi siempre empezó bajo las formas del impuesto cedular o del mixto, para irse luego modificando para convertir su aplicación al sistema global, sobre todo en los países desarrollados o en vías de desarrollo.

El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, es la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal.

Ventajas del I.S.L.R.:

1.- Es un impuesto productivo: produce un alto rendimiento
2.- El aumento de su alícuota puede aumentar sus ingresos sin la,
Necesidad de crear nuevos gravámenes
3.- Adaptación a los objetivos de justicia social:
Deducciones personales
Progresividad
Discriminación de la fuente de ingreso.

Dificultades:

1.- Obstaculiza el ahorro y la capitalización: mas produce mas paga
2.- Inflación:
Funciona adecuadamente cuando la moneda esta estable
Funciona de manera adversa cuando existe inflación, debido a que las ganancias
Obtenidas se deben principalmente a la depreciación de la moneda.
3.- Fuga de capitales: sistema económico-solidaridad comunitaria
4.- Exageración de la progresividad
5.- Complejidad del impuesto: a medida que se perfecciona el impuesto y se trata de volverse lo mas equitativa posible, sus normas se vuelven mas complejas.
6.- Costo excesivo en la recaudación: aunque con la modernización de los órganos encargados de los tributos, se ha logrado reducir significativamente los costos de recaudación, control y fiscalización.

LA PRESION TRIBUTARIA

Comenzaremos definiendo “La Presión Tributaria o Presión Fiscal”, se puede decir que es la relación existente entre la cantidad de tributos que soportan los particulares, un sector económico o toda la nación y su cantidad de riqueza o renta. También se puede definir como el porcentaje que los particulares deben aportar al Estado por concepto de impuestos, por tanto la presión tributaria o fiscal es el porcentaje del valor monetario total de la producción corriente de bienes y servicios de un país durante un período de tiempo (PIB) recaudado por el Estado.
La presión tributaria se mide según el pago efectivo de impuestos, y no según el monto nominal que figura en las leyes, de manera tal que aunque las tasas impositivas sean elevadas la presión tributaria puede ser baja si existen altos niveles de evasión fiscal. De hecho en países con alta tasa de evasión, el Estado usualmente eleva la presión impositiva sobre los habitantes con menos posibilidades de evasión, usualmente los consumidores. En relación a esto; se observamos que en países con alta evasión como el nuestro, el Estado aumenta la presión fiscal con impuestos que pagan los consumidores (ya que existen menores posibilidades de evadirlos), y de esta forma perjudica a los sectores de menores ingresos; lo cual se traduce en un sistema fiscal regresivo.
La presión tributaria tiene un alto contenido subjetivo para la ciudadanía y, más allá del dato numérico que alcancen las diversas tasas impositivas, es la sensación de “estar perdiendo una porción de ingresos” sin que esto produzca mayores beneficios lo que determina también cuan alta es la carga que se debe soportar. Por tanto podemos decir que la presión tributaria reduce el crecimiento económico de un país si no se atizan policías fiscales adecuadas.

Un paraíso fiscal es un país que exime del pago de impuestos a los inversores extranjeros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedades en su territorio. Típicamente conviven dos sistemas fiscales diferentes.
Mientras los ciudadanos y empresas residentes en el propio país están obligados al pago de sus impuestos como en cualquier otro lugar del mundo, los extranjeros gozan en la mayoría de los casos de una exención total, o al menos de una reducción considerable de los impuestos que deben pagar. Esto es así siempre y cuando no realicen negocios dentro del propio paraíso fiscal.
Los estados que aplican este tipo de políticas tributarias lo hacen con la intención de atraer divisas extranjeras para fortalecer su economía. En su mayoría se trata de pequeños países que cuentan con pocos recursos naturales o industriales. Difícilmente podrían subsistir de no ser por la boyante industria financiera que crece a la sombra de los capitales extranjeros.
Los paraísos fiscales han atraído, especialmente durante las últimas décadas, a un número creciente de inversores extranjeros. Generalmente se trata de ciudadanos y empresas que huyen de la voracidad recaudadora de sus países de residencia, en busca de condiciones tributarias más favorables. No es de extrañar, pues en algunos países con impuestos altos, especialmente en Europa, los tributos que paga una persona física o empresa pueden suponer casi un 50% de sus ingresos.

Un paraíso fiscal es un territorio donde se pagan menos impuestos que por ejemplo el sitio de residencia habitual de un inversor y que cuenta con una infraestructura a tal fin. Se concentran en ciertas partes del mundo y los hay mejores y peores.
Los organismos internacionales tanto de carácter político como policial, tienen formulados códigos de conducta y unas recomendaciones que unos cumplen a rajatabla y otros ni siquiera han aceptado. De ahí la bondad o maldad del paraíso.
De toda forma el paraíso fiscal suele atraer por parte de los gobiernos de las grandes naciones del mundo una desconfianza bastante grande y los movimientos de dinero (bancario) hacia y desde ellos son minuciosamente controlados y revisados.

los paraísos fiscales fue creado con el fin de evadir impuestos para infraestructuras y el funcionamiento de servicios públicos que garantizarían derechos humanos fundamentales como la educación, la salud y las pensiones. El enriquecimiento desmedido de pocos, que esta evasión permite, desemboca en carencias que castigan a los más pobres.
No todo el dinero que se encuentra en paraísos fiscales proviene de actividades delictivas. De hecho, el fruto del trabajo de muchas personas acaba en esos territorios sin ley para evitar que los políticos sigan esquilmando sus impuestos. Pero el desvío a paraísos fiscales debilita aún más al Estado, fortalece la cultura del “sálvese quien pueda” y la ley de la selva. Proliferan las desigualdades sociales, la corrupción, la delincuencia y la violencia, donde siempre pierden los pobres. La democracia y el Estado de Derecho existen sólo de manera formal.
Los Gobiernos de países empobrecidos recurren a préstamos millonarios del Banco Mundial y del Fondo Monetario Internacional. A cambio, llevan a cabo ajustes estructurales para privatizar sectores clave de la economía y se endeudan con altas tasas de interés. Resultado: debilitación del sector público que garantiza las redes de protección social para los pobres, crecimiento de la dependencia y permanencia en la minoría de edad que supone ser llamado “país en vías de desarrollo”. Con medios y voluntad para luchar contra la corrupción, así como para fortalecer sus sistemas de recaudación fiscal, se podría reducir también la dependencia a una plausible pero insuficiente Ayuda Oficial al Desarrollo. Las medidas de recaudación fiscal tienen un potencial que supera al de la ayuda, según conclusiones de la ONG Red Justicia Fiscal.

Paraisos Fiscales

Podemos iniciar este articulo definiendo a los países de baja imposicion fiscal o los llamados Paraisos Fiscales como un estado que se caracteriza por aplicar un regimen tributario a los ciudadanos y empresarios no residentes, lo que no es muy ventajoso ya que reducen el pago de los impuestos, se puede decir también que es una jurisdicción que reúne condiciones favorables para la compra de propiedades y el establecimiento de empresas, fundaciones, fideicomisos, entre otras figuras, casi siempre bajo la modalidad extraterritorial. Las condiciones favorables suelen estar relacionadas con bajos o nulos impuestos, y secreto bancario.

Ahora bien, una vez conocida su definición podemos decir que un país de baja imposición fiscal reune todas las condiciones favorables para la compra de propiedades y la estabilidad de las empresas.
El Fondo Monetario Internacional y la Organizacion Para la Cooperacion y el Desarrollo Economico (OCDE) mantienen una guerra abierta contra las regulaciones especiales entendiendose por estas al tributo que percibe un beneficio derivado de un aumento de valor de sus bienes en algunos paises, ya que algunos de estos se han cedido a presiones financieras.

Durante la primera mitad del siglo XX los paraísos fiscales fueron el refugio ideal para las personas retiradas que evitaban las severas cargas impositivas de las metrópolis. No fue hasta 1950 que las empresas de todo el globo empezaron a aprovechar las ventajas de estas jurisdicciones. La tendencia llega hasta la actualidad pese a los severos cuestionamientos realizados en los últimos diez años. Se señala una competencia desleal con otras naciones en lo referente a la recaudación impositiva y la fuerte presencia de todo tipo de actividades delictivas amparadas en la ausencia de regulaciones.

La influencia negativa de estos países por lo general muy pequeños y ubicados en lugares exóticos contabiliza aproximadamente 225 millones de dólares anuales sólo por evasión de impuestos. Además, especialistas estiman que son el lugar perfecto para legitimar capitales provenientes del narcotráfico, el trafico de armas, el comercio humano, la estafa financiera y otros delitos.

El Fondo Monetario Internacional y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) mantienen una guerra abierta al concepto de regulaciones especiales en estos países. A raíz de la crisis financiera de 2009, algunos de estos paraísos, como Suiza, han cedido a las presiones multilaterales; aunque otras naciones como Andorra o Mónaco se muestran contrarios a cambiar su legislación.

Expectativas del grupo sobre la materia de Legislación Fiscal Venezolana

Las expectativas del grupo sobre la materia de Legislación Fiscal, es principalmente adquirir conocimientos necesarios que nos permitan el desarrollo, dominio, y desempeño en la carrera de Administacion y Contaduría, ya que la Legislacion Fiscal esta fundamentada sobre las bases jurídicas que rigen el Sistema Fiscal y Tributario venezonlano. Estos conociminetos complemtaran una parte importante para nuestra formación académica.

Esperamos que el curso de Legislacion Fiscal Venezolana nos permita tener conocimientos sobre las distintas instituciones y normas que rigen el Sistema Fiscal y Tributario venezolano, a través del estudio, comprensión y analisis,de los distintos temas que se encuentran enmarcados en el programa.